Resumen: El impuesto sobre la renta desempeña un papel importante dentro del sistema tributario mexicano, ya que es el tributo que mayor recauda en los ingresos tributarios de México. No obstante, dicho tributo también ha sido empleado como instrumento para el impulso de ciertos sectores económicos del país. De esta forma, en el presente estudio se analiza el Régimen Simplificado de Confianza de personas físicas a la luz de la extrafiscalidad de los tributos, a fin de explorar las características de su tratamiento fiscal y exponer porqué es un régimen extra fiscal. Es una investigación de tipo documental de carácter jurídico, en la cual se revisa la fuente jurídica de dicho régimen y la principal literatura sobre la extrafiscalidad. Dentro de los principales resultados, se describe al Régimen Simplificado de Confianza como extrafiscal ya que se orienta a incentivar a las personas físicas a cumplir con sus obligaciones fiscales.

Abstract: Income tax plays an important role within the Mexican tax system, as it is the tax that collects the most in Mexico’s tax revenues. However, this tax has also been used as an instrument to boost certain economic sectors of the country. In this way, the present study analyzes the Simplified Regime of Trust of natural persons in the light of the extrataxation of taxes, in order to explore the characteristics of their tax treatment and explain why it is an extra-fiscal regime. It is a documentary research of a legal nature, which reviews the legal source of the scheme and the main literature on extrataxation. Among the main results, the Simplified Confidence Regime is described as extra-fiscal since it is aimed at encouraging individuals to comply with their tax obligations.

Resumen: Este artículo expone un análisis sobre la constitucionalidad de las normas fiscales con cantidades nominales monetarias. Primeramente, se referencia el principio constitucional de proporcionalidad tributaria y su relación con la capacidad económico-contributiva de los contribuyentes. Segundamente, aborda el asunto relativo a aquellas cargas tributarias previstas en normas con cantidades nominales monetarias. Terceramente, el texto refiere algunos ejemplos de actualización de cantidades nominales monetarias en ciertas leyes fiscales. Subsecuentemente, este artículo analiza la transgresión que la imposición tributaria desproporcional genera sobre los derechos humanos en materia tributaria, relacionados con la capacidad contributiva frente a aquellas cargas tributarias fijadas en cantidades nominales monetarias. Se sugiere al legislador reformas legales para uso de cantidades indexadas y al contribuyente la demanda de amparo indirecto.

Abstract: The article shows an analysis about the constitutionality of tax norms with monetary nominal amounts. Firstly, it refers to the constitutional principle of tax proportionality and its relation to the taxpayers’ taxable capacity. Secondly, it addresses the issue related to those tax burdens stipulated in norms with monetary nominal amounts. Thirdly, the text refers to some examples of the monetary nominal amounts update in certain tax laws. Subsequently, this article analyzes the transgression generated by the disproportionate tax imposition over human rights in tax matter, related to the taxable capacity before those tax burdens set in monetary nominal amounts. It is suggested to the legislator the amendments for the use indexed amounts and to the taxpayer the indirect amparo suit.

Resumen Objetivo: Se evalúa la magnitud de las pérdidas económicas para las familias y empresas que ocasiona el crimen en los negocios en México. Metodología: Se construye un modelo de equilibrio general de México, introduciendo los costos del crimen a los negocios como una combinación de impuestos a las ventas y a la renta de capital. Las tasas de impuestos se calibran con la Encuesta Empresarial del Banco Mundial. Resultados: Las pérdidas por la inseguridad de las empresas se ubican entre 4 y 5% del PIB. Limitaciones: La modelización no considera la dinámica del proceso ni el costo de la inseguridad en el sector primario. Originalidad: Se contribuye a la literatura, mostrando que, si las empresas trasladan los costos del crimen hacia delante, las pérdidas de las familias son equivalentes a un impuesto proporcional. Si las empresas los transfieran hacia atrás, especialmente al capital, el crimen funciona como un impuesto progresivo. Conclusiones: La inseguridad en los negocios tiene consecuencias significativas en la economía mexicana.

Abstract Objective: To assess the economic losses for households and firms produced by crime to business in Mexico. Methodology: A general equilibrium model of Mexico is built. The costs of business insecurity are introduced as a combination of sales and capital taxes. The rates were calibrated with the Enterprise Survey of the World Bank. Results: The loss for insecurity on business in Mexico is in the order of 4 to 5 percent of the GDP. Limitations: The modeling does not consider the dynamics of the process nor the cost of insecurity in the primary sector. Originality: It is found that if firms can shift the crime tax forward, the household losses become equivalent to a proportional tax. To the extent that firms shift the tax backwards, especially to capital, crime functions as a progressive tax. Conclusions: Business insecurity has significant consequences on the Mexican economy.

Abstract After the adoption of Ukraine as a candidate for EU membership, there is a logical need to study effective ways of unifying the current tax legislation of Ukraine following the legislation of the EU countries. The general scope of this work was to define and integrate these changes into the legislation of Ukraine based on the analysis of the experience of foreign countries. This descriptive and analytical study was conducted by analysing legislative frameworks and historical data. Dialectical, normative-dogmatic, logical-semantic and formal-logical methods were used. The article analyses the international experience of tax changes in countries where martial law was introduced for different periods. It is considered what changes the tax legislation of Ukraine has undergone for business under the influence of the military aggression of the Russian Federation. The fundamental changes in the tax system of Ukraine as a result of the implementation of the tax reform, which is already taking place today, are considered, namely changes to such taxes as VAT, personal income tax, a single tax, excise, as well as the procedure for taxation of the military tax administration. Current and future changes to the tax system of Ukraine within the framework of the tax reform introduced since the beginning of the war in Ukraine are analysed. The international experience of tax reforms in countries where martial law was introduced was studied. As a result, constructive changes in the tax sphere are proposed, which will positively affect the formation of the country's budget.

Resumen Tras la adopción de Ucrania como candidato a miembro de la UE, existe una necesidad lógica de estudiar formas efectivas de unificar la legislación fiscal actual de Ucrania siguiendo la legislación de los países de la UE. El objetivo general de este trabajo fue definir e integrar estos cambios en la legislación de Ucrania sobre la base del análisis de la experiencia de países extranjeros. Este estudio descriptivo y analítico se realizó analizando marcos legislativos y datos históricos. Se utilizaron métodos dialécticos, normativo-dogmático, lógico-semántico y lógico-formal. El artículo analiza la experiencia internacional de cambios tributarios en países donde se introdujo la ley marcial en diferentes períodos. Se describen los cambios que ha sufrido la legislación fiscal de Ucrania para los negocios bajo la influencia de la agresión militar de la Federación Rusa. Se analizan los cambios fundamentales en el sistema fiscal de Ucrania como resultado de la implementación de la reforma fiscal, que ya está teniendo lugar en la actualidad, a saber, cambios en impuestos como el IVA, el impuesto sobre la renta personal, un impuesto único, impuestos especiales, así como como el procedimiento de tributación de la administración tributaria militar. Se analizan los cambios actuales y futuros en el sistema fiscal de Ucrania en el marco de la reforma fiscal introducida desde el comienzo de la guerra en Ucrania. Se estudió la experiencia internacional de reformas tributarias en países donde se introdujo la ley marcial. En consecuencia, se proponen cambios constructivos en el ámbito tributario, que incidirán positivamente en la formación del presupuesto del país.

A legislação brasileira assegura aos pacientes com câncer direitos que auxiliam no tratamento e atenuam os gastos despendidos na jornada de adoecimento. O objetivo do estudo foi calcular a proporção de indivíduos em tratamento oncológico de um centro de referência do Sistema Único de Saúde (SUS) que referiram conhecer 15 direitos específicos previstos em lei, segundo o subgrupo populacional elegível para solicitar cada direito. Foram entrevistados todos os pacientes oncológicos adultos em início de tratamento no Hospital Associação Feminina de Prevenção e Combate ao Câncer de Juiz de Fora (ASCOMCER), Minas Gerais, entre março e julho de 2022 (n = 62). Cerca de 60% desses pacientes eram analfabetos ou não tinham completado o ensino fundamental, aproximadamente 75% viviam em domicílios em que a renda per capita era de no máximo um salário mínimo e 91,9% eram atendidos pelo SUS. Para nove dos 15 direitos selecionados, a proporção de pacientes elegíveis foi superior a 10%, variando de 17,7% para “saque do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS)” a 100% para “prioridade na tramitação de processos”. No entanto, o único desses direitos conhecido por pelo menos 50% dos pacientes elegíveis foi o “auxílio-doença” (70,6%), sendo que para três direitos as respectivas proporções não chegaram a 5% (isenção de imposto sobre propriedade predial e territorial urbana, isenção do imposto de renda na aposentadoria, pensão e reforma e prioridade na tramitação de processos). Os pacientes oncológicos necessitam ter seus cuidados integrais fortalecidos. Dessa forma, é fundamental aumentar o acesso à informação sobre os benefícios que eles podem obter de um Estado democrático de direito.

La legislación brasileña garantiza a los pacientes con cáncer derechos que les ayudan en el tratamiento y mitigan los gastos que tienen a lo largo de la enfermedad. El objetivo de este estudio fue calcular la proporción de individuos sometidos al tratamiento oncológico en un centro de referencia del Sistema Único de Salud (SUS) brasileño que informaron conocer 15 derechos específicos previstos por la ley, según el subgrupo de población elegible para solicitar cada derecho. Se entrevistó a todos los pacientes adultos con cáncer que comenzaron el tratamiento en el Hospital Asociación de Mujeres para la Prevención y Lucha contra el Cáncer de Juiz de Fora (ASCOMCER), Minas Gerais, entre marzo y julio de 2022 (n = 62). Cerca del 60% de estos pacientes eran analfabetos o no habían completado la escuela primaria, aproximadamente el 75% vivía en hogares con ingreso per cápita de un salario mínimo y el 91,9% eran tratados por el SUS. Para 9 de los 15 derechos seleccionados, la proporción de pacientes elegibles para ellos fue superior al 10%, oscilando del 17,7% para el “retirada del Fondo de Garantía por Duración del Servicio” al 100% para “prioridad en la tramitación de procedimientos”. Sin embargo, de estos derechos el único conociodo por al menos el 50% de los pacientes elegibles conocía fue el “beneficio por enfermedad” (70,6%), y en 3 derechos las proporciones respectivas no alcanzaron ni siquiera el 5% (“exención del impuesto sobre bienes inmuebles y territorial urbano”, “exención del impuesto sobre la renta por jubilación, pensión y retiro” y “prioridad en la tramitación de procedimientos”). Los pacientes con cáncer requieren el fortalecimiento de una atención integral. Por lo tanto, es esencial incrementar el acceso a la información sobre los beneficios que los pacientes con cáncer pueden obtener de un Estado de derecho democrático.

Brazilian legislation provides for rights for cancer patients in order to assist with their treatment and mitigate the expenses they face during their illness. This study aimed to calculate the proportion of individuals undergoing cancer treatment at a Brazilian Unified National Health System (SUS) referral center who reported being aware of 15 specific legal rights, according to the population subgroup eligible to request each right. All adult cancer patients starting treatment at the Juiz de Fora Women’s Association for Preventing and Fighting Cancer Hospital (ASCOMCER), Minas Gerais State, from March to July 2022, were interviewed (n = 62). About 60% of these patients had incomplete primary education or were illiterate, around 75% lived in households with a per capita income below one minimum wage, and 91.9% received treatment from the SUS. For nine of the 15 selected rights, the proportion of eligible patients was higher than 10%, ranging from 17.7% for “Withdrawal from the Severance Pay Fund (FGTS)” to 100% for “priority in the processing of procedures”. However, the only one of these rights known to at least 50% of eligible patients was “sickness benefit” (70.6%). The respective proportions were below 5% in three rights, including “exemption from property tax”, “exemption from income tax on retirement, pension, and retirement”, and “priority in the processing of cases”. Cancer patients need to have their comprehensive care strengthened. Therefore, it is crucial to enhance the availability of information regarding the benefits cancer patients may receive from a democratic state that respects the rule of law.

Abstract: Departing from a dialogue between critical tax theory and the new fiscal sociology, this article finds a peculiar kind of gender-based discrimination, which takes place in Brazilian tax legislation. The interpretation of data concerning Brazilian income tax on alimony, under the light of the norms about tax imposition or exoneration related to the matter - which seems to compromise even the permanent austerity agenda that defines the country´s fiscal regime - suggests that the State could be renouncing to revenues in order to achieve the single effect of submitting women to a higher burden when compared to man, and to foster a familiar arrangement in which men should be divorced and exempted of their offspring´s caring duties, while women that are mothers of children or teenagers should be married to their fathers.

Resumen: A partir de un diálogo entre la teoría crítica de la tributación y la crítica feminista del derecho, este artículo identifica un tipo peculiar de discriminación de género que se da en la legislación tributaria brasileña. La interpretación de los datos sobre el impuesto sobre la renta que grava la pensión alimenticia en Brasil, en comparación con las reglas de tributación y exención tributaria relacionadas con el tema, sugiere la plausibilidad de la hipótesis de que el Estado renuncia a la recaudación de ingresos, comprometiendo incluso la agenda de austeridad permanente que define el régimen tributario del país, con el único efecto de imponer a las mujeres el deber de pagar más impuestos que los hombres y promover un arreglo familiar en el que las madres de niños y adolescentes estén casadas con sus padres, mientras que los padres reciben incentivos para divorciarse y ser relevados del cuidado de sus hijos.

Resumo: A partir de um diálogo entre a teoria crítica da tributação e a nova sociologia fiscal, neste artigo, identifica-se um tipo peculiar de discriminação de gênero que tem lugar na legislação tributária brasileira. A interpretação de dados sobre o imposto de renda incidente em pensões alimentícias no Brasil, em cotejo com as normas de imposição e exoneração fiscal referentes ao tema, sugere a plausibilidade da hipótese de que o Estado renuncia à arrecadação de receitas, comprometendo até mesmo a agenda de austeridade permanente que define o regime fiscal do país, com o único efeito de impor às mulheres o dever de pagar mais impostos do que homens e de promover um arranjo familiar em que é vantajoso economicamente para o homem divorciar-se e eximir-se ou reduzir o cuidado diário com os filhos, enquanto se estimula fiscalmente a manutenção das mulheres em união matrimonial com os pais de suas filhas e filhos.

Brazilian legislation provides for rights for cancer patients in order to assist with their treatment and mitigate the expenses they face during their illness. This study aimed to calculate the proportion of individuals undergoing cancer treatment at a Brazilian Unified National Health System (SUS) referral center who reported being aware of 15 specific legal rights, according to the population subgroup eligible to request each right. All adult cancer patients starting treatment at the Juiz de Fora Women’s Association for Preventing and Fighting Cancer Hospital (ASCOMCER), Minas Gerais State, from March to July 2022, were interviewed (n = 62). About 60% of these patients had incomplete primary education or were illiterate, around 75% lived in households with a per capita income below one minimum wage, and 91.9% received treatment from the SUS. For nine of the 15 selected rights, the proportion of eligible patients was higher than 10%, ranging from 17.7% for “Withdrawal from the Severance Pay Fund (FGTS)” to 100% for “priority in the processing of procedures”. However, the only one of these rights known to at least 50% of eligible patients was “sickness benefit” (70.6%). The respective proportions were below 5% in three rights, including “exemption from property tax”, “exemption from income tax on retirement, pension, and retirement”, and “priority in the processing of cases”. Cancer patients need to have their comprehensive care strengthened. Therefore, it is crucial to enhance the availability of information regarding the benefits cancer patients may receive from a democratic state that respects the rule of law.

La legislación brasileña garantiza a los pacientes con cáncer derechos que les ayudan en el tratamiento y mitigan los gastos que tienen a lo largo de la enfermedad. El objetivo de este estudio fue calcular la proporción de individuos sometidos al tratamiento oncológico en un centro de referencia del Sistema Único de Salud (SUS) brasileño que informaron conocer 15 derechos específicos previstos por la ley, según el subgrupo de población elegible para solicitar cada derecho. Se entrevistó a todos los pacientes adultos con cáncer que comenzaron el tratamiento en el Hospital Asociación de Mujeres para la Prevención y Lucha contra el Cáncer de Juiz de Fora (ASCOMCER), Minas Gerais, entre marzo y julio de 2022 (n = 62). Cerca del 60% de estos pacientes eran analfabetos o no habían completado la escuela primaria, aproximadamente el 75% vivía en hogares con ingreso per cápita de un salario mínimo y el 91,9% eran tratados por el SUS. Para 9 de los 15 derechos seleccionados, la proporción de pacientes elegibles para ellos fue superior al 10%, oscilando del 17,7% para el “retirada del Fondo de Garantía por Duración del Servicio” al 100% para “prioridad en la tramitación de procedimientos”. Sin embargo, de estos derechos el único conociodo por al menos el 50% de los pacientes elegibles conocía fue el “beneficio por enfermedad” (70,6%), y en 3 derechos las proporciones respectivas no alcanzaron ni siquiera el 5% (“exención del impuesto sobre bienes inmuebles y territorial urbano”, “exención del impuesto sobre la renta por jubilación, pensión y retiro” y “prioridad en la tramitación de procedimientos”). Los pacientes con cáncer requieren el fortalecimiento de una atención integral. Por lo tanto, es esencial incrementar el acceso a la información sobre los beneficios que los pacientes con cáncer pueden obtener de un Estado de derecho democrático.

A legislação brasileira assegura aos pacientes com câncer direitos que auxiliam no tratamento e atenuam os gastos despendidos na jornada de adoecimento. O objetivo do estudo foi calcular a proporção de indivíduos em tratamento oncológico de um centro de referência do Sistema Único de Saúde (SUS) que referiram conhecer 15 direitos específicos previstos em lei, segundo o subgrupo populacional elegível para solicitar cada direito. Foram entrevistados todos os pacientes oncológicos adultos em início de tratamento no Hospital Associação Feminina de Prevenção e Combate ao Câncer de Juiz de Fora (ASCOMCER), Minas Gerais, entre março e julho de 2022 (n = 62). Cerca de 60% desses pacientes eram analfabetos ou não tinham completado o ensino fundamental, aproximadamente 75% viviam em domicílios em que a renda per capita era de no máximo um salário mínimo e 91,9% eram atendidos pelo SUS. Para nove dos 15 direitos selecionados, a proporção de pacientes elegíveis foi superior a 10%, variando de 17,7% para “saque do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS)” a 100% para “prioridade na tramitação de processos”. No entanto, o único desses direitos conhecido por pelo menos 50% dos pacientes elegíveis foi o “auxílio-doença” (70,6%), sendo que para três direitos as respectivas proporções não chegaram a 5% (isenção de imposto sobre propriedade predial e territorial urbana, isenção do imposto de renda na aposentadoria, pensão e reforma e prioridade na tramitação de processos). Os pacientes oncológicos necessitam ter seus cuidados integrais fortalecidos. Dessa forma, é fundamental aumentar o acesso à informação sobre os benefícios que eles podem obter de um Estado democrático de direito.

Resumen El objetivo de este estudio es mostrar la eficiencia de una app fiscal como herramienta en el estudio del régimen simplificado de confianza entre los alumnos de la licenciatura en Contaduría de la Universidad Autónoma del Estado de México (UAEM). La app se creó considerando la norma ISO 13047, el contenido y procedimientos específicos de las disposiciones fiscales del impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto al valor agregado (IVA) vigentes al periodo 2022. Para evaluar la eficiencia de la app, se aplicó un cuestionario considerando la normatividad de calidad ISO 25010. Dicho instrumento fue aplicado a 129 alumnos de segundo, cuarto, sexto y octavo semestre de la licenciatura en cuestión. Los resultados muestran que estadísticamente el uso de la app para el aprendizaje de las contribuciones tiene un nivel excelente de eficiencia, debido a su facilidad de uso, seguridad, función, confianza, mantenibilidad y portabilidad. La app refuerza las competencias profesionales de los educandos, incluyendo la de proporcionar asesoría o consultoría a los contribuyentes por medio de tecnología inteligente. Asimismo, este tipo de desarrollos pueden ser considerados por el Gobierno federal para mejorar la gestión en la recaudación fiscal en México.

Abstract The objective of this study is to show the efficiency of a tax app as a tool in the study of the simplified trust regime among students of the Bachelor's Degree in Accounting at the Universidad Autónoma del Estado de México (UAEM). The app was created considering the ISO 13047 standard, the content and specific procedures of the income tax and value added tax provisions in force for the period 2022. To evaluate the app's efficiency, a questionnaire was applied considering ISO 25010 quality standards. This instrument was applied to 129 students in the second, fourth, sixth and eighth semesters of the degree program in question. The results show that statistically the use of the app for learning contributions has an excellent level of efficiency, due to its ease of use, security, function, reliability, maintainability, and portability. The app reinforces the professional competencies of the learners, including the ability to provide advice or consultancy to taxpayers through smart technology. Likewise, this type of development can be considered by the federal government to improve tax collection management in Mexico.

Resumo O objetivo deste estudo é mostrar a eficiência de um aplicativo fiscal como ferramenta no estudo do regime simplificado de confiança entre os alunos do curso de Ciências Contábeis da Universidade Autônoma do Estado do México (UAEM). O aplicativo foi criado considerando a norma ISO 13047, o conteúdo e os procedimentos específicos das disposições fiscais do imposto de renda (ISR) e do imposto sobre valor agregado (IVA) em vigor para o período de 2022. Para avaliar a eficiência do aplicativo, foi aplicado um questionário considerando a norma de qualidade ISO 25010. Esse instrumento foi aplicado a 129 alunos do segundo, quarto, sexto e oitavo semestre do curso em questão. Os resultados mostram que estatisticamente o uso do aplicativo para contribuições de aprendizagem tem um excelente nível de eficiência, devido à sua facilidade de uso, segurança, funcionalidade, confiabilidade, manutenibilidade e portabilidade. O aplicativo reforça as competências profissionais dos alunos, inclusive de assessoria ou consultoria aos contribuintes por meio de tecnologia inteligente. Da mesma forma, este tipo de desenvolvimento pode ser considerado pelo governo federal para melhorar a gestão da arrecadação de impostos no México.

RESUMEN El presente trabajo tiene por objetivo analizar los efectos del Impuesto a la Renta del servicio de carácter personal (IRP) en el Paraguay en el periodo 2012-2016. La metodología empleada fue de corte cuali-cuantitativo. Para ello, se inició la revisión del acervo bibliográfico existente, tanto a nivel nacional como internacional, y también de los datos secundarios obtenidos de instituciones gubernamentales. El periodo de estudio fue del 2012 al 2016. Para conocer los efectos de la implementación del IRP en el Productos Interno Bruto (PIB), en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y los gastos deducibles, se procedió a analizar el impacto sobre la recaudación del IVA y la formalización de la economía. Los principales resultados obtenidos indican que, dentro de la estructura tributaria, el IRP es uno de los que menos recauda entre los impuestos directos, representando solamente el 0,1% del PIB. No obstante, los impuestos indirectos como el IVA se vieron beneficiados con una mayor recaudación, situación que empeoró la recaudación del IRP como tal. Otro aspecto importante es que, en su objetivo formalizador de la economía, el mismo no resulta claro al excluir alrededor del 97% de la población económicamente activa. Se concluye que, para cumplir con el fin de equidad y justicia social, se requieren de una revisión de la legislación vigente y una evaluación crítica de su diseño a nivel nacional.

ABSTRACT The purpose of this paper is to analyze the effects of the Personal Service Income Tax (IRP) in Paraguay in the period 2012-2016. The methodology used was qualitative and quantitative. The methodology used was qualitative and quantitative. To this end, a review of the existing national and international bibliographic collection, as well as secondary data obtained from governmental institutions, was initiated. The study period was from 2012 to 2016. To determine the effects of the implementation of the IRP on the Gross Domestic Product (GDP), Value Added Tax (VAT) and deductible expenses, we proceeded to analyze the impact on VAT collection and the formalization of the economy. The main results obtained indicate that, within the tax structure, the IRP is one of the lowest-collecting direct taxes, representing only 0.1% of GDP.However, indirect taxes such as VAT benefited from a higher collection, a situation that worsened the collection of the IRP as such. Another important aspect is that, in its objective of formalizing the economy, it is not clear as it excludes about 97% of the economically active population. It is concluded that to comply with the objective of equity and social justice, a review of the current legislation and a critical evaluation of its design at the national level are required.

Abstract In this essay, Nicholas Kaldor carries out an in-depth analysis of the ways to encourage development in underdeveloped countries, particularly those of Latin America, through fiscal policies that allow fair, equitable and effective taxation. In this way, he studies various types of taxes and their potential for the purpose of the article, such as taxes on income, on land, on products, as well as on foreign companies, in order for taxes to be effective for each country.

Resumen En este ensayo Nicholas Kaldor realiza un análisis profundo sobre las formas de incentivar el desarrollo en los países subdesarrollados, en particular los de América Latina, mediante políticas fiscales que permitan una tributación justa, equitativa y efectiva. De esta manera, estudia diversos tipos de impuestos y su potencial para el objetivo del artículo, como aquellos sobre la renta, sobre la tierra, sobre los productos, así como para las empresas extranjeras, con el fin de que se retribuya realmente a los países.

Résumé La réforme fiscale des États-Unis d’Amérique qui est entrée en vigueur en 2018 a apporté plusieurs changements importants, dont le plus important est la réduction du taux fédéral d’imposition des sociétés de 35% à 21%. Ce qui précède a pour conséquence que, conformément à l’article 176 de la Loi de l’impôt sur le Revenu des États-Unis du Mexique, les États-Unis d’Amérique peuvent être considérés comme un régime fiscal préférentiel. De même, la possibilité que les États-Unis soient classés comme paradis fiscal est analysée en raison de leur réticence à entrer dans le CRS de l’OCDE et du traitement inégal qu’il accorde aux pays qui collaborent avec ce pays dans le cadre de la FATCA.

Abstract The Tax Reform of the United States of America that came into force in 2018 has brought several relevant changes, the most important of which is the reduction of the federal corporate income tax rate from 35% to 21%. The foregoing results in that, according to Article 176 of the Income Tax Law of the United Mexican States, is that the United States of America may be considered a preferential tax regime. Likewise, the possibility of the United States being classified as a tax haven is analyzed due to its reluctance to enter into the OECD CRS and due to the unequal treatment it gives to the countries that collaborate with that country in relation to FATCA.

Resumen La reforma fiscal de los Estados Unidos de América, que entró en vigor en 2018, ha traído varios cambios relevantes, dentro de los cuales el más importante consiste en la disminución de la tasa del impuesto sobre la renta corporativo federal del 35% al 21%. Lo anterior trae como consecuencia que, conforme al artículo 176 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta de los Estados Unidos Mexicanos, los Estados Unidos puedan ser considerados un régimen fiscal preferente. Asimismo, se analiza la posibilidad de que los Estados Unidos sean clasificados como un paraíso fiscal por su reticencia a entrar en el CRS de la OCDE y por el trato inequitativo que da a los países que colaboran con dicho país en relación con FATCA.

Abstract Tax functions are calculated with equitable sacrifice for aggregate federal taxes and for income tax to the added value and special on production and services separately using micro data from the National Survey of Household Income and Expenditure for 2018. Although there are differences in magnitude between the inequality aversion coefficient for IT, VAT and STPS taxes in Mexico; the Mexican tax system does not currently follow the principle of equitable sacrifice. The results demonstrate that the coefficient of aversion to inequality is very high in Mexico, and this should be interpreted as the desire of society towards fairer taxation.

Resumen Se calculan funciones de tributación con sacrificio equitativo para los impuestos federales agregados y para Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) por separado, utilizando microdatos de la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares 2018. Con resultados de diferentes coeficientes de aversión a la desigualdad para ISR, IVA y IEPS; el sistema tributario mexicano tiene una alta desigualdad por deciles, no sigue el principio de sacrificio equitativo y el alto valor del coeficiente debe ser interpretado como el deseo de la sociedad hacia una tributación más justa.

Resumen Este trabajo es de índole formal, presenta tres proposiciones -una sobre el nivel recaudatorio del impuesto sobre la renta en un entorno sin reacción; otra que prueba, en un contexto estático de equilibrio parcial, que dicho tributo reduce la utilidad individual; y la última constituye una interpretación alternativa al lema de Shephard.

Resumo Este documento é de natureza formal e apresenta três proposições uma sobre o nível de arrecadação do imposto de renda em um ambiente sem reação; outra que prova, em um contexto estático de equilíbrio parcial, que o imposto de renda reduz a utilidade individual; e a última, que constitui uma interpretação alternativa do lema de Shephard.

Abstract This is a formal work that presents 3 propositions: One concerning the level of collection of income tax in an environment without reaction; another that proves that, even in a static context of partial equilibrium, this kind of tax reduces individual utility; and the last is an alternative interpretation of Shephard's lemma.

Resumen: La estructura tributaria hace referencia a la proporción de cada una de las categorías de ingresos tributarios, sobre el total de estos ingresos. Considerando su importancia, este estudio examina el impacto de la estructura tributaria sobre el crecimiento económico en el Ecuador, mediante un análisis econométrico para el período (2010-2019. La información estadística se obtuvo de bases de datos publicadas por las distintas entidades públicas del Estado ecuatoriano. Se utilizó el programa estadístico Stata para el procesamiento de los datos, aplicando un modelo de regresión múltiple; se plantea una investigación descriptiva- correlacional. Los resultados obtenidos determinaron que las variables de la estructura tributaria que mejor explican el crecimiento económico son: el impuesto al valor agregado (11.70%), el impuesto a la salida de divisas (7.20%) y el impuesto a la renta (1.49%); los cuales mantienen una relación directa, es decir, un incremento en estos impuestos produce un aumento del crecimiento económico del país.

Abstract: The tax structure refers to the proportion of each of the categories of tax income, over the total of these income. Considering its importance, this study examines the impact of the tax structure on economic growth in Ecuador, through an econometric analysis for the period (2010-2019. The statistical information was obtained from databases published by the different public entities of the Ecuadorian State The statistical program Stata was used for data processing, applying a multiple regression model, a descriptive-correlational research is proposed. The results obtained determined that the variables of the tax structure that best explain economic growth are: value added tax (11.70%), the foreign currency outflow tax (7.20%) and the income tax (1.49%), which maintain a direct relationship, that is, an increase in these taxes produces an increase in the country's economic growth.

ABSTRACT Using a Structural Equation Model (SEM) new evidence of the sensitivity of Colombia´s tax gap to tax evasion between 1970 and 2018, is here presented. While formulating three latent variables related to tax evasion: 1) macroeconomic instability (EIM), 2) non-compliance with income tax (EIRC) and 3) underground economy (ESE), the impact on public tax revenue (IPT) is shown, revealing the urgency of proposing proactive mechanisms to reduce the tax gap.

RESUMEN Mediante el uso de un modelo de ecuaciones estructurales (SEM), en este artículo presentamos nueva evidencia de la sensibilidad de la brecha tributaria de Colombia a la evasión tributaria entre 1987 y 2018. Al formular tres variables latentes conexas a la evasión tributaria: 1) inestabilidad macroeconómica (EIM), 2) incumplimiento en el impuesto sobre la renta (EIRC) y 3) economía sumergida (ESE) se evidencia el impacto en el ingreso público tributario (IPT), revelando la urgencia de proponer mecanismos proactivos que reduzcan la brecha tributaria (BT).